1. Bevezetés és jogszabályi háttér
A vállalkozások számára az adószám elengedhetetlen az üzleti tevékenység megkezdéséhez. Az adóhatóság (NAV) azonban bizonyos esetekben megtagadhatja az adószám megállapítását a cégalapítás során, ha az érintett cég vagy annak tulajdonosai, vezetői korábbi adózási problémák miatt nem felelnek meg a jogszabályi követelményeknek.
1.1 Történeti háttér
A magyar adóregisztrációs rendszer folyamatos fejlődésen ment keresztül az elmúlt évtizedekben. Korábban az adószám megállapítása szinte automatikus volt, azonban a 2010-es évek során a jogalkotó szigorított a feltételeken a csalárd cégműködés visszaszorítása érdekében. A 2017. évi CL. törvény – az adózás rendjéről – vezette be azokat az ellenőrzési mechanizmusokat, amelyek lehetővé teszik a NAV számára, hogy az adóregisztrációs eljárás során kiszűrje a problémás adózókat.
Ez a cikk részletesen bemutatja az adóregisztrációs eljárás folyamatát, az adószám megállapításának akadályait, a kimentési kérelmek lehetőségeit és az ezzel kapcsolatos gyakorlati teendőket.
2. Az adószám megállapításának előzetes vizsgálata
2. Az adószám megállapításának előzetes vizsgálataA cégbejegyzésre kötelezett adózók esetében az adóhatóság az adószám megállapítása előtt ellenőrzi a benyújtott adatokat, valamint összeveti azokat a saját nyilvántartásával. Ez a folyamat biztosítja, hogy a vállalkozások vezetői és tulajdonosai megfeleljenek az adózási szabályoknak.
Az ellenőrzés során a NAV megvizsgálja az alábbi személyek adózási múltját:
- Vezető tisztségviselők, cégvezetők, képviseletre jogosult tagok,
- Kft. vagy Zrt. esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tulajdonosok,
- Egyszemélyes gazdasági társaságok tulajdonosai.
Amennyiben ezen személyek kapcsán az alábbi akadályok fennállnak, az adószám megállapítása megtagadható.
3. Az adószám megállapításának akadályai
A NAV megtagadja az adószám megállapítását, ha az adott vezető vagy tulajdonos:
- Adótartozás miatt érintett egy másik cégben:
- Olyan társaságban volt vezető vagy tulajdonos, amelynek 180 napja fennálló adótartozása meghaladja:
- 5 millió Ft-ot (általános esetben),
- 10 millió Ft-ot (kiemelt adóteljesítményű cégek esetében).
- Olyan társaságban volt érintett, amely az elmúlt 5 éven belül jelentős adótartozással jogutód nélkül megszűnt.
- Olyan társaságban volt érintett, amelynek adószámát az adóhatóság törölte az elmúlt 5 évben súlyos adózási problémák miatt.
- Olyan társaságban volt vezető vagy tulajdonos, amelynek 180 napja fennálló adótartozása meghaladja:
- Jelenleg jelentős adótartozása van:
- Az adószám megállapításának napján az érintett személynek az adóhatóságnál nyilvántartott 180 napon túl fennálló 5 millió Ft-ot (vagy 10 millió Ft-ot) meghaladó adótartozása van.
- Jogi akadályok állnak fenn:
- Ha a személy jogerős bírósági ítélet alapján el van tiltva a vezető tisztségviselői pozíciótól.
Kivételes esetek
Az adótartozás fennállása nem tekinthető kizáró tényezőnek, ha:
- Az érintett tartozás olyan adóhatósági határozatból ered, amely ellen még nyitott per van folyamatban.
- Az adószám törléséről szóló határozat még nem jogerős, mert jogorvoslat alatt áll.
4. A kimentési kérelem részletes bemutatása
A kimentési kérelem lehetőséget biztosít az érintett személyeknek arra, hogy igazolják: az adószám megtagadására okot adó körülmények nem róhatók fel nekik.
A kimentési kérelem benyújtásának feltételei:
- Az érintett 15 napon belül benyújtja a kérelmet a NAV-hoz.
- Igazolja, hogy az adótartozás nem az ő hibájából keletkezett.
- Dokumentumokkal alátámasztja, hogy minden tőle elvárható lépést megtett a helyzet elkerülésére.
Hivatkozott jogszabályok:
- 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről (Art.) – Az adóregisztráció szabályai.
- 2006. évi V. törvény (Cégtörvény) – Cégbejegyzési előírások.
- Art. 24. § – Az adószám törlésére és visszaállítására vonatkozó rendelkezések.
- Art. 19. § (2) bekezdés – Az adószám megállapításának akadályai.
- Art. 20. § – A kimentési kérelem jogalapja és eljárási szabályai.
5. Gyakorlati tanácsok vállalkozások számára
- Előzetes átvilágítás: Célszerű az alapítás előtt ellenőrizni a vezetők és tulajdonosok korábbi céges múltját. A legkönnyebben ezt úgy tehetik meg, hogy egy könyvelőn keresztül beadják a 25TADRI nyomtatványt. Ebben az esetben maga az adóhatóság végez el egy előzetes kontrollt még a cégalapítás előtt és ezt közli elektronikusan. A következő 6. pontban erről részletesen írunk.
- Adótartozások kezelése: Ha adótartozás merül fel, azonnal érdemes lépéseket tenni a rendezésére.
- Jogi konzultáció: Egy adószakértő vagy ügyvéd segíthet a kimentési kérelem megfelelő benyújtásában.
6. A TADRI nyomtatvány és annak szerepe
A TADRI nyomtatvány (Teljes Adóregisztrációs Dokumentum) egy hivatalos formanyomtatvány, amelyet a NAV-hoz kell beadni, illetve választ ad ki, és amelyen keresztül a vállalkozások vezetői és tulajdonosai igazolhatják, hogy nem áll fenn adószám-megtagadási akadály. A nyomtatvány célja, hogy az adóregisztrációs eljárás során a cégvezetők és tulajdonosok előzetesen benyújthassák azokat a dokumentumokat, amelyekkel elkerülhető a későbbi jogvita.
A TADRI nyomtatvány kitöltésekor az alábbi adatok megadása szükséges:
- A cég adatai (név, cégjegyzékszám, székhely)
- A tulajdonosok és vezető tisztségviselők adatai
- Nyilatkozat arról, hogy az érintettek nem szerepelnek a NAV nyilvántartásában problémás adózóként
- Igazolás az esetleges kimentési kérelemhez szükséges dokumentumokról
A nyomtatvány benyújtása nem kötelező, de ajánlott, mert jelentősen felgyorsíthatja az adóregisztrációs eljárást és csökkentheti az adószám megállapításának kockázatait.
Az adószám megállapításának előfeltétele a vállalkozás vezetőinek és tulajdonosainak adózási múltjának ellenőrzése. Ha a NAV súlyos adózási problémákat észlel, az adószám kiadása megtagadható. (gyakorlatilag a NAV a feltételek beállása esetén meg is tagadja) Az érintettek ugyanakkor bizonyos feltételek teljesülése esetén kimentési kérelmet nyújthatnak be. Az eljárás célja az adóelkerülés minimalizálása és a jogszerű vállalkozási környezet biztosítása.
