Az iparűzési adó (IPA) jelentős terhet jelent a vállalkozások számára, különösen a jelenlegi gazdasági környezetben. Azonban számos olyan lehetőség rejlik a jogszabályokban és a gyakorlatban, amelyekkel a cégek csökkenthetik HIPA fizetési kötelezettségüket. Összegyűjtöttünk 10 olyan kulcsfontosságú pontot, amelyeket érdemes figyelembe venni az adóoptimalizálás során.
1. Közvetített szolgáltatások részletes feltüntetése a számlán
A HIPA törvény kimondja, hogy a közvetített szolgáltatásoknak „pontosan beazonosíthatónak” kell lenniük a számlán. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy nem elegendő a „közvetített szolgáltatás” gyűjtőfogalom használata, hanem tételesen fel kell tüntetni az egyes közvetített szolgáltatásokat. Ez a részletes bontás segít elkerülni az esetleges vitákat az adóhatósággal.
2. Saját és közvetített szolgáltatások elkülönítése
Amennyiben a számlán saját teljesítmény és közvetített szolgáltatás egyaránt szerepel, azokat külön soron kell feltüntetni. Ez a bírósági gyakorlatban is megerősítést nyert, mivel így válik egyértelművé a közvetített szolgáltatás értéke, és így válik levonhatóvá az adóalapból.
3. Csak a kiszámlázott közvetített szolgáltatások csökkentik az adóalapot
Fontos tudni, hogy csak olyan közvetített szolgáltatások költségeivel lehet csökkenteni a nettó árbevételt, amelyeket már ténylegesen kiszámláztak. Ez azt jelenti, hogy például folyamatos szolgáltatás esetén, ha még nem érkezett meg a számla az időszaki költségekről, akkor azokat nem lehet figyelembe venni az időszaki kimenő számlában.
4. Logózott irodaszer és egyedi csomagolóanyag
Bár elsőre meglepőnek tűnhet, a logózott irodaszerek és az egyedi csomagolóanyagok költségei nem minősülnek anyagköltségnek. A bírósági gyakorlat szerint ezek igénybe vett szolgáltatásnak minősülnek, mivel a megrendelő jelentős mértékben kontrollálja a gyártási folyamatot.
5. A közvetítés lehetőségének rögzítése a szerződésben
A közvetített szolgáltatások elszámolásának egyik alapvető feltétele, hogy a megrendelővel kötött szerződésben szerepeljen a közvetítés lehetősége. Ez nem csupán egy általános kitétel az alvállalkozók igénybevételére, hanem kifejezetten a közvetített költségek továbbszámlázásának lehetőségét kell tartalmaznia.
6. Vízszámla: a csatornadíj nem anyagköltség
Gyakori hiba, hogy a vízszámlát teljes egészében anyagköltségként számolják el. Fontos azonban tudni, hogy a csatornadíj nem anyagköltség, hanem igénybe vett szolgáltatásnak minősül, így nem vonható le az adóalapból.
7. Kis értékű eszközök: nem minden esetben anyagköltség
A kis értékű eszközök besorolása nem csak az értéküktől függ, hanem attól is, hogy mennyi ideig használja azokat a vállalkozás. Ha egy eszköz várhatóan több mint egy évig szolgálja a céget, akkor nem tekinthető kis értékű eszköznek, és nem számolható el automatikusan anyagköltségként.
8. Szolgáltatáscsomagok továbbszámlázása
Ha több igénybe vett szolgáltatást együttesen számláznak tovább, akkor az már nem minősül változatlan formában történő továbbszámlázásnak, így nem vonható le közvetített szolgáltatásként. Ilyen eset lehet például a szállítmányozás vagy az utazásszervezés, ahol a szolgáltató nem csak közvetít, hanem szervez és adminisztrál is.
9. Több önkormányzat területén működő vállalkozások: adóalap-megosztás
Ha egy vállalkozás több önkormányzat területén is tevékenykedik, akkor érdemes megvizsgálni az adóalap-megosztás lehetőségét. Ha valamelyik önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, akkor az adóalap átcsoportosításával jelentős megtakarítás érhető el.
10. Fuvarozási szerződések: nem mindenhol vállalkozási szerződés
Egyes önkormányzatok a fuvarozási szerződéseket nem tekintik vállalkozási szerződésnek, így nem fogadják el azokat alvállalkozói teljesítményként. Ezért fontos tisztázni az adott önkormányzat álláspontját ebben a kérdésben.