Második 2025-ös őszi adócsomag: fontos adóváltozások kkv-knak és vállalkozóknak

2025 novemberében az Országgyűlés elfogadta a második 2025-ös őszi adócsomagot, amely a vállalkozások adóterheinek csökkentését, az adminisztráció egyszerűsítését és a beruházások ösztönzését célozza. A csomag számos adónemet érint – társasági adó, Robin Hood adó, KIVA, kiskereskedelmi adó, reklámadó, bankadó, jövedéki adó –, de több ponton kifejezetten a kkv-knak kedvez.

Az alábbiakban a legfontosabb, vállalkozói döntéshozók szempontjából lényeges változásokat foglaljuk össze.

Új fejlesztési adókedvezmény tiszta technológiákra

A társasági adóban új fejlesztési adókedvezmény-kategória jelenik meg, amely a tiszta technológiák gyártására irányuló beruházásokhoz kapcsolódik.

A kedvezmény főbb elemei:

  • kifejezetten olyan beruházásokra jár, amelyek tiszta technológiák gyártási kapacitását növelik;

  • vidéki beruházásnál a támogatási intenzitás elérheti a 35%-ot (legfeljebb 350 millió euróig),

  • Budapesten legfeljebb 15% (max. 150 millió euró);

  • csak olyan beruházásra adható, amely állami támogatás nélkül az EGT-n kívül valósulna meg;

  • kombinálható készpénz-támogatással, de az összes támogatás együttesen sem lépheti túl az intenzitási plafont.

Ezzel párhuzamosan kivezetnek több olyan fejlesztési adókedvezményt, amelyet korábban a nettó zéró gazdaság átmenetéhez kapcsolódó „stratégiai beruházásokra” lehetett igénybe venni.

Környezetvédelmi beruházások új társaságiadó-kedvezménye

  1. január 1-jétől új környezetvédelmi beruházási adókedvezmény lép életbe a társasági adóban.

Főbb paraméterek:

  • minimum 100 millió forint jelenértékű beruházás esetén vehető igénybe;

  • a támogatás mértéke:

    • akár a költségek 100%-a, ha környezeti kár elhárítására, kárenyhítésre, rehabilitációra irányul,

    • más környezeti célú fejlesztéseknél 70%;

  • felső plafon: 30 millió eurónak megfelelő forintösszeg;

  • bizonyos esetekben kkv-knál magasabb támogatási intenzitás érhető el.

Ez azoknak a cégeknek releváns, amelyek energiahatékonysági, emissziócsökkentő vagy környezetvédelmi beruházást terveznek (technológiacsere, környezetbarát gépek, szennyezéscsökkentő rendszerek).

Az adócsomag egyszerűsíti a társaságiadó-előleg fizetését: 2026-tól a havi előlegfizetésre kötelező határ 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik.

Ez azt jelenti, hogy:

  • sokkal több cég maradhat vagy kerülhet át negyedéves előlegfizetésre,

  • kevesebb lesz az utalás, csökken az adminisztráció, átláthatóbbá válik a cashflow-tervezés.

A naptári éves adózóknál ez a 2025. adóévre benyújtott bevallás alapján, 2026. júliustól lép be a gyakorlatba.

Robin Hood adó: új beruházási kedvezmény energiafejlesztésekre

A Robin Hood adóban is megjelenik egy új beruházási adókedvezmény energiarelációjú fejlesztésekre.

A legfontosabb elemek:

  • a beruházás üzembe helyezésének évében és az azt követő öt adóévben érvényesíthető;

  • a fizetendő Robin Hood adó legfeljebb 80%-áig használható fel;

  • maximuma: az eszköz bekerülési értéke és az adóalapnál figyelembe vett értékcsökkenés különbözetének 50%-a;

  • 5 éves fenntartási kötelezettség kapcsolódik hozzá.

Ez elsősorban energiaipari szereplőket érint, de a nagyobb projektek a beszállítói körben is plusz munkát hozhatnak.

KIVA: duplázódó belépési és kilépési értékhatárok

Kifejezetten kkv-barát lépés, hogy a KIVA belépési értékhatára 2025. december 1-jétől jelentősen emelkedik.

Az új szabályok szerint:

  • az átlagos statisztikai létszámhatár 50 főről 100 főre nő,

  • az árbevételi és mérlegfőösszeg-határ 3 milliárd forintról 6 milliárdra emelkedik;

  • ugyanezek a számok vonatkoznak a kilépési küszöbökre is.

Mit jelent ez?

  • Olyan cégek is beléphetnek KIVA-ba, amelyek eddig méretük miatt kiestek.

  • Több, korábban „kinőtt” vállalkozás maradhat a KIVA rendszerében.

  • Főleg magas bérköltségű, nyereséges cégeknél adhat érdemi adóelőnyt.

Kiskereskedelmi adó: magasabb adómentes sáv, kisebb teher a kisebbeknek

A kiskereskedelmi adó sávjai kedvezőbben alakulnak a kisebb forgalmú vállalkozások számára.

A legfontosabb változások:

  • az adómentes sáv felső határa 500 millióról 1 milliárd forint adóalapra emelkedik;

  • a 0,15%-os adókulcs felső határa 30 milliárdról 50 milliárdra nő;

  • az 1%-os kulcs plafonja 100 milliárdról 150 milliárdra tolódik;

  • a legmagasabb, 4,5%-os kulcs csak 150 milliárd forint felett alkalmazandó.

A kisebb, 1 milliárd forint alatti forgalmú kiskereskedők számára ez gyakorlatilag adócsökkenést vagy teljes adómentességet jelenthet.

Reklámadó: 2026-tól visszatér, szigorú szankciókkal

A csomag egyik hangsúlyos eleme, hogy 2026. július 1-jétől visszatér a reklámadó.

A lényeg:

  • ismét kötelező lesz bejelentkezni a reklámadó hatálya alá, ha az érintett vagy;

  • a mulasztási bírságok magasak, többszöri mulasztás esetén akár 10 millió forintos bírság is lehet;

  • a bevallás elmulasztása becsléses adómegállapítást és ellenőrzést vonhat maga után.

Minden olyan cégnek, amely jelentős reklámköltéssel dolgozik (online, offline, média), érdemes időben felkészülni.

Bankadó: emelkedő kulcsok, korlátozott kedvezmény

A bankadónál a kulcsok emelkednek: a 20 milliárd forintig számított adóalapra 10%, e felett pedig 30% lesz az adókulcs. A forint állampapír-állomány növeléséhez kapcsolódó kedvezmény megmarad, de mérsékeltebb mértékben vehető igénybe.

Ez közvetve érintheti a vállalkozásokat (pl. díjak, hitelkondíciók), de közvetlenül a pénzügyi szektort érinti.

KKV-kat érintő könnyítések: áfamentességi határ, átalányadó, szocho-alap

A csomagban több, kifejezetten mikro- és kisvállalkozást érintő könnyítés is szerepel.

Áfamentességi értékhatár három lépcsőben emelkedik

Az alanyi áfamentesség éves bevételi határa három lépcsőben nő:

    1. január 1-jétől 20 millió forintra,

    1. január 1-jétől 22 millióra,

    1. január 1-jétől 24 millióra.

Ez különösen az egyéni és mikrovállalkozásoknak ad nagyobb mozgásteret áfamentes értékesítésre.

Átalányadózók: magasabb költséghányad

Az átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada:

  • 2026-tól 45%,

  • 2027-től 50% lesz.

Ez azt jelenti, hogy nő a vélelmezett költség, csökken az adóköteles jövedelem, így ugyanazon bevétel mellett kevesebb adót kell fizetni.

Szocho-alap egységesítése

Jelenleg a főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozók szocho-alapja a minimálbér 112,5%-a, míg a társadalombiztosítási járulék alapja a minimálbér 100%-a. 2026-tól:

  • a szocho alapja is a minimálbér (vagy garantált bérminimum) 100%-a lesz,

  • ez csökkenti a szocho-terhet a főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozóknál,

  • társas vállalkozásoknál a KIVA-alapra is kedvezően hathat.

Emellett 2026-tól az egyéni vállalkozói jövedelemadózást választók is negyedévente teljesíthetik a társadalombiztosítási kötelezettség bevallását, ami egyszerűsíti az adminisztrációt.

Jövedéki adó: halasztott emelés az üzemanyagoknál

Az adócsomag érinti a jövedéki adót is: a benzinre, gázolajra és kerozinra tervezett 2026-os indexálást hat hónappal, 2026. július 1-jéig elhalasztják.

Ez átmenetileg mérsékli az üzemanyagokra rakódó adóemelés időzítését, főleg a fuvarozó és logisztikai cégek számára, de közvetve más vállalkozások költségszintjére is hat.

Mit érdemes most lépni kkv-vezetőként?

  1. Adózási forma felülvizsgálata

    • Nézd át, hogy az új értékhatárok mellett a KIVA előnyösebbé válik-e.

    • Egyéni vállalkozóknál érdemes újragondolni az átalányadózás és a vállalkozói jövedelemadózás közötti választást.

  2. Áfamentességi stratégia kialakítása

    • Ha közel vagy az alanyi áfamentesség határához, nézd meg, hogyan illeszkedik hozzád a 20–24 milliós sáv.

  3. Beruházási tervek újraszámolása

    • Zöld/környezetvédelmi beruházásoknál vizsgáld meg, jogosult lehetsz-e a környezetvédelmi adókedvezményre.

    • Gyártó cégnél a tiszta technológiás fejlesztési kedvezmény is képbe kerülhet.

  4. Marketing és reklám költések átnézése

    • A reklámadó visszatérése miatt időben fel kell készülni a bejelentkezésre, bevallásokra.

  5. Könyvelővel, adótanácsadóval egyeztetés

    • A csomag sok helyen összefügg (szocho, KIVA, áfa, átalányadó), ezért érdemes egy 2026–2028-ra szóló átfogó adóstratégiát felrajzolni.

Scroll to Top
TÁRCSÁZOM