A pénzforgalmi elszámolás célja, hogy javítsa az áfás vállalkozások likviditását. A rá vonatkozó jogszabályokat a 2007. évi CXXVII. Áfa tv. XIII/A. fejezete tartalmazza.
Sokan azonban nem tudják pontosan, mit jelent ez az adózási módszer, és hogy az ő vállalkozásuk számára milyen előnyöket vagy hátrányokat jelenthet. Ebben a cikkben bemutatjuk, hogy milyen feltételeknek kell megfelelni a pénzforgalmi elszámolás alkalmazásához, kiknek lehet hasznos, valamint kitérünk annak hátrányaira is. Ezen kívül részletes példákkal és elemzésekkel mutatjuk be, hogyan alkalmazható a pénzforgalmi elszámolás különböző vállalkozási típusok esetén.
Kinek ajánlott a pénzforgalmi elszámolás?
Alapesetben egy áfa-fizetésre kötelezett vállalkozásnak az adott hónapban kell megfizetnie az áfát, amelyben a számla teljesítési időpontja szerepel, függetlenül attól, hogy a vételi összeg beérkezett-e.
Ez különösen nagy terhet ró azokra a vállalkozásokra, amelyek hosszú fizetési határidővel dolgoznak (pl. 40-90 napos fizetési időszakok). Az ilyen cégeknél likviditási problémák merülhetnek fel, hiszen az áfa befizetésére akkor is kötelezettek, ha a bevétel még nem érkezett meg.
A pénzforgalmi elszámolás megoldást jelenthet, mert ezzel az áfa fizetése csak akkor esedékes, amikor a számla ellenértékét a vállalkozás ténylegesen megkapja. Ez különösen fontos lehet kisvállalkozások és induló cégek számára, amelyek gyakran szembesülnek késedelmes fizetésekkel.
Példa a pénzforgalmi elszámolás gyakorlati használatára
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2024. január 5-én teljesít egy szolgáltatást, és erről kiállít egy számlát, amelynek teljesítési dátuma január 5. Normál esetben az áfát 2024. február 20-ig be kellene fizetnie, függetlenül attól, hogy az ügyfél már kiegyenlítette-e a számlát.
Pénzforgalmi elszámolás esetén azonban az áfa fizetési kötelezettség csak akkor keletkezik, amikor az ügyfél ténylegesen kiegyenlíti a számlát, például március 15-én. Így a vállalkozásnak csak április 20-ig kell az áfát megfizetnie, ami lehetőséget ad arra, hogy a bevételt előbb beérkeztesse, és ne kelljen előre saját tőkéjéből finanszíroznia az áfa befizetését.
Kik választhatják a pénzforgalmi elszámolást?
Kik választhatják a pénzforgalmi elszámolást?A pénzforgalmi elszámolást az alábbi feltételek teljesítése esetén lehet alkalmazni:
- Az adóalany nem alanyi adómentes.
- Kis- vagy mikrovállalkozásnak minősül a KKV-törvény alapján.
- Gazdasági céllal belföldön telepedett le, vagy lakóhelye, tartózkodási helye Magyarországon van.
- Nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt.
- Az előző évi és az aktuális évi nettó árbevétel nem haladja meg a 125 millió forintot.
Vállalkozás méretének meghatározása
A pénzforgalmi elszámolás választásához meg kell határozni a vállalkozás méretét.
- Mikrovállalkozás: 10 fő alatti létszám, éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 2 millió eurónak megfelelő forintösszeg.
- Kisvállalkozás: 50 fő alatti létszám, éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg.
Az átváltáshoz az MNB deviza középárfolyamát kell figyelembe venni az adott év utolsó napján.
Mikor szűnik meg a pénzforgalmi elszámolás?
A pénzforgalmi elszámolásra való jogosultság megszűnik, ha:
- A vállalkozás két egymást követő évben túllépi az értékhatárokat.
- Az adóalany döntése alapján másik adózási formát választ.
- Csőd, felszámolás vagy kényszertörlés indul ellene.
- Az adóalany alanyi adómentességre vált.
A pénzforgalmi elszámolás hátrányai
Bár a pénzforgalmi elszámolás jelentős likviditási előnyöket biztosíthat, vannak hátrányai is:
- Az áfa levonása is csak a kifizetett számlákra érvényes.
- A vásárlók is csak a számla kiegyenlítése után vonhatják le az áfát, ami egyes partnerek számára hátrányos lehet.
- Folyamatos dokumentációt igényel.
- Az eltérő adózási szabályok miatt partnerek elvesztéséhez is vezethet.
- Ha egy vállalkozás sok beszállítónak tartozik hosszú fizetési határidővel, az áfa visszaigénylése késhet, ami szintén likviditási gondokat okozhat.
- Az adminisztrációs terhek növekedhetnek, mivel a beérkező és kimenő számlák teljesítését folyamatosan nyomon kell követni.
- A pénzügyi tervezést megnehezítheti, mivel az áfa befizetése nem fix időponthoz kötött, hanem a pénzmozgások függvényében alakul.
- Egyes ügyfelek elkerülhetik a pénzforgalmi elszámolást alkalmazó vállalkozásokat, mivel számukra hátrányos lehet az áfa levonásának eltolódása.
A pénzforgalmi elszámolás jelentős segítséget nyújthat a kisebb vállalkozások likviditásának megőrzésében. Amennyiben megfelel a vállalkozás a fentebb ismertetett feltételeknek, érdemes megfontolni ennek az adózási módnak a bevezetését. Ugyanakkor fontos mérlegelni a lehetséges hátrányokat is, és alapos pénzügyi tervezést végezni.
Ha bizonytalan, hogy a pénzforgalmi elszámolás megfelelő választás-e az Ön cégének, érdemes szakértői tanácsadást igénybe venni, hogy a lehető legjobb döntést hozza meg vállalkozása jövője szempontjából.
